1、货币资金业务制度设计/1/情境三：主要经济事项会计制度设计/企业会计制度设计/货币资金业务制度设计/2/子情境一：货币资金业务制度设计 子情境二：采购与付款业务制度设计 子情境三：生产制造业务制度设计 子情境四：销售与收款业务制度设计 子情境五：筹资业务制度设计 子情境六：投资业务制度设计/情境三：主要经济事项会计制度设计/货币资金业务制度设计/3/子情境一：货币资金业务制度设计/货币资金业务核算与报告方法的设计/货币资金业务内部控制方法的设计/货币资金业务制度设计/4/引例/齐鲁公司是一家中型制造业，设出纳员王某、会计员李某2人。 1收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责

2、； 2公司的空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行。 3每月银行对账单由王某自己取回与银行核对； 4王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任/货币资金业务制度设计/5/引例/问题与任务： 分析齐鲁公司有哪些不妥之处？应如何改进/货币资金业务制度设计/6/引例分析/齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定： 1/出纳员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离； 2/货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管； 3/出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离； 4/货币资金的收付及保管应由

3、被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。 5/出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离/货币资金业务制度设计/7/知识准备/货币资金业务制度设计/8/货币资金的概念及特点/概念：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行***和其他货币资金三部分。 特点：流动性强、盈利性低，具有同其他经营业务的广泛联系性，国家的宏观管理要求严格/货币资金业务制度设计/9/货币资金业务会计制度设计的目标/1、落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全； 2、便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要； 3、准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的

4、会计信息； 4、借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理/货币资金业务制度设计/10/货币资金内部控制的原则/4/严格职责分工/1/2/3/4/实行交易分开/实施定期轮岗制度/实行内部稽核/货币资金业务制度设计/11/任务处理/货币资金业务制度设计/12/一、货币资金业务内部控制方法的设计/授权批准及岗位分工控制制度/货币资金的授权批准制度/货币资金的岗位分工制度/货币资金业务制度设计/13/货币资金的授权批准制度/货币资金的授权批准制度/明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限/规定经办人办理货币

5、资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批 人的批准意见办理货币资 金业务/对于重要的货币资金业务， 应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范***、侵占、挪用货币资金行为/严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金/货币资金业务制度设计/14/货币资金的岗位/前提：建立建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督/目标/不得由一人办理货币资金业务的全过程/要求/1/货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人不得接触/货币资金的岗位分工制度/2/出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管/3/出纳人员不能同

6、时负责非货币资金账户的记账工作/4/出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度/5/货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管/6/出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离/7/出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离/货币资金业务制度设计/15/我是公司的出纳员小王，公司货币资金的收付及保管由我负责/货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触/货币资金业务制度设计/16/做中学】根据情境引例分析/齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定/出纳员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离/货币资金的收付和控制

7、货币资金收支的专用印章不得有一人兼管/出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离/货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触/出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离/货币资金业务制度设计/17/企业的货币资金收入主要两种情形/货币资金收入的控制程序/货币资金业务制度设计/18/主要部门/收入货款出具证明和发票/填制收款凭证/填制收款日报表/出纳岗位/收入款项并与收款凭证相核对/将款项存入银行/根据银行回单编制收款凭证，登记日记账，将凭证传递会计岗位/开户银行/收取款项/出具回单/会计岗位/核对收款凭证/核对银行回单和会计记录/货款及收

8、款凭证/款项存/入银行/取得回单/传递收款凭证/收款凭证/货币资金收入的控制程序/货币资金业务制度设计/19/货币资金收入的其他控制制度/1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行/2）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度/3）建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度/货币资金业务制度设计/20/货币资金支出的控制程序/支付申请：单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明/支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对

9、支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准/支付复核：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准/办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行***日记账/货币资金业务制度设计/21/货币资金支出的控制程序/业务部门/1填制业务付款凭证/2交由有关人员批准/出纳岗位/1根据审核后的付款凭证付款/2登记日记账/3将付款凭证传递会计岗位/客户/开户银行/支付款项/会计岗位/1核对付款凭证/2编制进账凭证并登账/付款凭证/付款凭证/付款凭证/支付现金/款项存入银行/货

10、币资金业务制度设计/22/货币资金支出的其他控制制度/按现金管理暂行条例规定的范围使用现金/落实库存现金的限额管理制度/建立收支两条制度/建立备用金制度/企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按***顺序号签发/按银行账户管理办法和支付结算办法等国家有关规定/遵守银行的结算纪律/出纳人员 及时加盖图章/建立其他货币资金的收支管理制度/对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对/货币资金支出的其他控制制度/货币资金业务制度设计/23/货币资金清查的内部控制制度/1/库存现金的盘点制度/1）出纳人员的日常盘点/2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点/对比结果/盘盈/盘亏

11、/库存现金清查盘点报告表 2010年 8 月 10 日/盘点人签章：刘伟 出纳员签章：丁凡/货币资金业务制度设计/24/企业与银行的对账制度/2/企业与银行的对账制度/概念/核对原因/为加强对银行***的监控，除了由出纳人员/随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负/责的定期与不定期相结合的银行***复核、检查性核对制度/银行***是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管/企业与银行之间的账项往来频繁，双方都容易出现差错/存在未达账项而不能及时入账或没有入账/核对方法对账单法/企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。企/业至少应每月与银行对一次账/专门清查人员负责定期与不定期相结

12、合的银行***复核/检查性核对制度/货币资金业务制度设计/25/案例分析/2000年7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用、******达211万元，被***以挪用***罪和***罪两罪并罚判处***20年，但200万元的教育资金却难以收回。周某在北京某区教育局财务科做了15年的出纳，15年的工作经历使她对教育局的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数，周某说：“我可以据顶提取先进的数量，支票、印鉴都有我保管，可随时加盖制片印鉴。会计每月与我只核对总额，而不进行明细核对。我挪用***银行账上有反映，但是我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉/货币资金业务制度设计/26/问题与任务： 试用会计制度设计原理

13、，说明该教育局违反了哪些规定/货币资金业务制度设计/27/分析提示：不相容职务分离的规定。 （1）支票、印鉴全由周某一人承担，导致他可以提取现金而不经领导批准； （2）出纳与银行对账没有分离，周某可以篡改银行对账对来掩盖舞弊和犯罪行为/货币资金业务制度设计/28/二、货币资金业务核算与报告方法的设计/一）库存现金核算方法的设计 （二）银行***核算方法的设计 （三）其他货币资金核算方法的设计 （四）货币资金的内部报告设计/货币资金业务制度设计/29/一）库存现金核算方法的设计/企业的库存现金是通过“库存现金账户进行核算的。为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可

14、能出现的差错，企业除了对现金进行总分类核算以外，还须设置“库存现金日记账”进行序时核算/货币资金业务制度设计/30/表3-2/货币资金业务制度设计/31/注意/应采用订本式账簿，由出纳人员根 据现金收款凭证和付款凭证， 按照业务发生的先后顺序逐笔登记/每日终了，应计算当日的现金 收入合计数、现金支出合计数、 结出账面余额/并与实际库存额核对相符/货币资金业务制度设计/32/二）银行***核算方法的设计/银行***的入账时间/1/银行***”账户与银行***日记账/2/货币资金业务制度设计/33/1、银行***的入账时间/理论上，银行***的入账时间应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行***时记增加，实际

15、付出银行***时记减少。但在实际工作中，由于银行多种转账结算方式的存在，企业无法确认银行何 时实际收入和付出，因此，企业必须按照国家统一会计制度的规定，根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行***的入账时间/货币资金业务制度设计/34/方式/货币资金业务制度设计/35/1）采用支票结算方式/在这种方式下，收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制“进账单”连同支票一并送存开户银行，根据银行盖章退回的“进账单”的第一联回单联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来的由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证。 付款单位对于付出的支票，应

16、根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。以现金存入银行的，应根据银行盖退回的***单联编制现金付款凭证。以现金支票向银行提取现金的，根据取款存根编制银行付款凭证/货币资金业务制度设计/36/2）采用银行本票结算方式/在这种方式下，收款单位按规定收到银行本票后，填写“进账单”（一式三联），连同银行本票一并送交开户银行办理进账；根据银行盖章后退回的“进账单”回单联和有关原始凭证编制收款凭证，凭以记账。付款单位使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”（一式三联）并将款项，送交开户银行； 收到银行签章后“银行本票申请书”回单联据以编制付款凭证，凭以记账；企业如因银行本票超过付款期限或者其他原因要求退

17、款时，在交回本票和填制的进账单经银行设和盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证/货币资金业务制度设计/37/3）采用银行汇票结算方式/在这种方式下，收款单位应当 将汇票、解讫通知和进账单送存银行， 根据银行退回的进账单的和有关的原始凭 证编制收款凭证。付款单位应在收到银行签 发的银行汇票后，根据“银行汇票申 请书（存根）”编制付款凭证。如有多余款项或 因汇票超过付款期限等原因二退款时，应根据银 行的多余款项收账通知或退票通知编制收款凭证/货币资金业务制度设计/38/4）采用商业汇票结算方式/在这种方式下，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的委托收款凭证（邮划或电划），一并缴存银行办理转账，根

18、据银行的收账通知，据以编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证（邮划或电划），一并缴存银行办理转账，根据收账通知，据以 编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时， 据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票缴存银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证/货币资金业务制度设计/39/5）采用委托收款结算方式/在这种方式下，收款单位对于汇 入的款项，应在收到银行的收账通 知时，据以编制收款凭证。付款单 位对于汇入的款项，应在向银行办理汇 款后，根

19、据汇款回单编制付款凭证/货币资金业务制度设计/40/6）采用汇兑结算方式/在这种方式下，收款单位对托收 收款，根据银行的收账通知，据以 编制收款凭证。付款单位在收到银行转 来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证 的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证。如 在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日， 编制付款凭证。如拒绝付款的不作账务处理/货币资金业务制度设计/41/7）采用托收承付结算方式/在这种方式下，收款单位对于托收的款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证据以编制收款凭证。付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付

20、款，属于全部拒付的，不做账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理/货币资金业务制度设计/42/2、“银行***”账户与银行***日记账/企业在银行和其他金融机构的***业务是通过“银行***”账户进行核算的。为了及时掌握银行***的收支和结存情况，便于与银行核对账目，及时发现银行***收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对银行***进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行***日记账”。有外币银行***的企业，应分别人民币和各种外币设置银行***日记账进行明细核算/货币资金业务制度设计/43/货币资金业务制度设计/44/注意/应采

21、用订本式账簿/由出纳人员根据银行收款凭 证、付款凭证及所附的有关 原始凭证，按照业务发生的 先后顺序逐笔登记/每日终了，应计算银行***收入合 计、银行***支出合计，并结出账 面余额/银行*** 日记账/货币资金业务制度设计/45/三）其他货币资金核算方法的设计/设计“其他货币资金”账户/设计核算方法/货币资金业务制度设计/46/1、设计“其他货币资金”账户/企业应设计“其他货币资金”账户，专门核算企业的外埠***、银行汇票***、银行本票***、******、信用证保证金***和存出投资款等/ 本账户应设置“外埠***”、“银行汇票”、“银行本票”、“***”、“信用证保证金”和“存出投资款”等明细账户/货

22、币资金业务制度设计/47/2/设计核算方法/1）外埠***/2）银行汇票***/3）银行本票***/是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项/是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项/是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项/货币资金业务制度设计/48/2/设计核算方法/4）******/5）信用证保证金***/6）存出投资款/是指企业为取得***而存入银行***专户的款项/是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项/是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金/货币资金业务制度设计/49/货币资金内部报告/货币资金内部报告，也称日常

23、报告，是为管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，以便有效地调度货币资金而编制的。 货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行/货币资金业务制度设计/50/设计时应突出以下四点/1/2/3/4/1）本日结存货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽系/2）表明货币 资金存在的具 体形式/3）披露其来 源渠道和用途/4）能够反 映明日可实 际动用的最 大额度/货币资金业务制度设计/51/一般在每日营业终了，由出纳人 员负责编制“货币资金变动情况表”。 其一般格式如下表3-2所示/货币资金业务制度设计/52/货币资金变动情况表3-2/编制单位/年 月 日/金额单位/会计主管/复核/出纳/制表/货币资金业务制度设计/53/货币资金变动情况表(接上/编制单位/年 月 日/金额单位/会计主管/复核/出纳/制表/货币资金业务制度设计/54/知识拓展/货币资金业务制度设计/55/知识拓展/备用金核算方法的设计/备