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2011注册会计师考试***——财务***
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2011注册会计师考试***财务***(分章节附答案)/txt你站在那不要动!等我飞奔过去!雨停了天晴了女人你慢慢扫屋我为你去扫天下了你是我的听说现在结婚很便宜,民政局9块钱搞定,我请你吧你个笨蛋啊遇到这种事要站在我后面!跟我走总有一天你的名字会出现在我家的户口本上。 本文由沐浴晚风贡献 doc文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT,或下载源文件到本机查看。 第十五章 销售与收款循环*** 一 1/ 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,商品价目表对于主营业务 收入来说一般只能证明()认定,而不能证明其他认定。A/发生 分离的是()。 A/负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B/由某一会计专门负责应收*** 的取得、贴现和保管 C/在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进 行谈判 D/编制销售***通知单的人员同时开具销售*** 3/ 下列各项中,预防员工***、挪用销售货款的最有效的方法是()。 A/记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B/定期与客户进行对账 C/请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D/收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 4/ 报告年度销售或以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的, 应()。 A/冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B/直接调整年初未分配利润 C/冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D/冲减退回年度的收入、成本及税金 5/ 被审单位销售时采用了现金折扣的方式,如果购货方实际享受了现金折扣,被审单位对 现金折扣应作的会计处理是()。 A/冲减当期主营业务收入 C/增加当期主营业务成本 B/增加当期财务费用 D/增加当期管理费用 B/准确性 C/完整性 D/权利和义务 2/ 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中进行了适当的职责 6/ 为了证实被***单位登记入账的销售是否均经正确的计价,下列程序中的()是最无效的。 A/将销售***上的数量与发运凭证上的数量相核对 B/将销售***上的单价与商品价目表上的价格核对 C/将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D/将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 7/ 2006 年 1 月 1 日,华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼, 预计 2007 年 6 月 30 日完工/合同总金额为 26 000 万元,预计合同总成本为 24 000 万元。2007 年 4 月 28 日,工程提前完工并符合合 同要求,客户同意支付奖励款 200 万元。截至 2006 年 12 月 31 日,华北建筑公司已确认合同收入 20 000 万元。2007 年度,华北建筑 公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。 A/4 000 B/4 200 C/6 000 D/6 200 8/ 注册会计师对被***单位的营业收入进行***时,往往要实施以下***程序,其中,与 证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的***程序是()。 A/从发运凭证中选取样本,追查至销售***存根和主营业务收入明细账 B/检查售后租回的情况,若售后租回形成一项融资租赁,核实是否对售价与资产账面价值之 间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用调整 C/确定被***单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确,应计入本期或下期的主营业务 收入是否存在推迟或提前的情况 D/计算本期重要产品的毛利率,并与上期进行比较,同时注意收入与成本是否配比,并查清 重大变动和异常情况的原因 9/ 下列关于营业收入***的说法中,正确的是()。 A/ 被审单位***无形资产和出租无形资产取得的收益 ,均作为其他业务收入处理,注册会 计师在***时认同了被审单位的这一做法 B/被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应 当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 C/被审单位存在投资性房地产业务,本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产,注册 会计师在***时,认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法 D/被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额,那么应该在预付账款项目中列示 10/ 如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当提请被***单位编制重分类分录, 以便在资产负债表中()项目反映。 A/预付款项 B/应付账款 C/应收账款 D/预收款项 11/ 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应()。 A/审查所审期间应收账款的回收情况 B/审查与销货有关的订单、***、发运凭证等文件 C/了解大额应收账款客户的信用情况 D/提请被***单位调整该项应收账款报表金额 12/ 选择以下项目作为函证对象,主要是为了证实应收账款的真实性,但()是个例外。 A/交易频繁但期末余额为零的项目 B/与债务人发生***的项目 C/主要客户项目及非正常项目 D/关联方项目 13/ L 注册会计师对 M 公司 2006 年的报表实施***,在***坏账准备时注意到以下事项, 其中会计处理正确的是()。 A/2006 年 3 月销售一批产品给 A 公司, 2006 年 11 月, 该公司某产品因质量问题造成大量退 货和索赔,A 公司很难继续经营,该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生,M 公司在 2006 年未对该应收账款全额计提坏 账准备 B/M 公司于 2006 年 11 月向某公司预付了材料采购款。 由于该公司因停产而无法履行交货义 务,M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备 C/M 公司获知某公司已经严重资不抵债,收款无望,因此,对应收该公司尚未逾期的货款全 额计提坏账准备 D/M 公司应收某关联公司的货款截止 2006 年末已逾期 3 年以上,原因是对方长期处于停产 状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方,M 公司未全额计提坏账准备 二 1/ 登记销售交易是真实的这一目标时,注册会计师一般关心的错误有()。 A/未曾发货却已将销售交易登记入账 B/销售交易重复入账 C/向虚构的顾客发货,并作为销售交易登记入账 D/检查金额是否正确 2/ 注册会计师对被***单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行***时,常用的控制 测试程序有()。 A/检查发运凭证连续编号的完整性 B/检查赊销业务是否经过授权批准 C/检查销售***连续编号的完整性 D/观察已经寄出的对账单的完整性 3/ 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,下列做到恰当控制的是()。 A/在销售发生之前,赊销已经正确审批 B/对于赊销业务,未经赊销批准的销货一律不准发货 C/销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D/对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务, 被***单位采用集体决策方 式 4/ 下列说法中正确的有()。 A/ 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被***单位销货业务的***重点,则通常 无需对销货业务完整性进行实质性程序 B/被***单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后,将发运凭证按顺序归档,且收 款员应定期检查全部凭证的编号是否连续,注册会计师予以了认可该做法 C/被***单位单位在签订销售合同前,指定两名以上专门人员与购货方谈判,并由他们中的 首席谈判代表负责签订销售合同,注册会计师予以了认可该做法 D/注册会计师通常通过观察被***单位有关人员的活动,以及与这些人员进行讨论,来实施 对被***单位相关职责是否分离的控制测试 5/ 注册会计师对 M 公司 2006 年的相关收入进行***时,发现 M 公司存在以下与收入确认 相关的交易处理情况,其中正确的是()。 A/M 公司拟以在 2006 年 12 月按合同约定给 A 公司发出产品时,对方告知由于发生巨额亏 损,***困难,无法承诺付款。为了保持良好的客户关系,M 公司仍于 2006 年末交付产品,但在 2006 年未确认相应的主营业 务收入 B/M 公司确认对 B 公司销售收入计 2000 万元(不含税,***税率为 17%),相关会计记录 显示,销售给 B 公司的产品系按其要求定制,成本为 1800 万元,支付了 1000 万元款项,该产品尚存放于 Y 公司,且 M 公司尚未开 具******和通知 B 公司提货 C/2006 年 12 月,M 公司销售一批商品给 C 公司。C 公司已根据 M 公司开出的***账单支 付了货款,取得了提货单,但 M 公司尚未将商品移交 C 公司。M 公司未确认该笔收入 D/2006 年 12 月 30 日, M 公司销售一批高档家具给 D 宾馆。该批家具总售价 1000 万元, 12 月 30 日装运家具时,已收到 800 万元货款,合同约定,M 公司应将该家具送抵 D 宾馆并按照图纸摆放到各客房。M 公司在 2007 年 1 月 3 日安装摆放完毕,且收到剩余货款。2006 年,M 公司确认了销售收入 1000 万元 6/ L 注册会计师计划测试 M 公司 2006 年度营业收入的完整性。以下各项***程序中,可实 现上述***目标的是()。 A/抽取 2006 年开具的销售***,检查相应的发运单和账簿记录 B/抽取 2006 年的发运单,检查相应的销售***和账簿记录 C/从主营业务收入明细账中抽取业务,检查相应的记账凭证、发运单和销售*** D/从主营业务收入明细账中抽取 2007 年 1 月 1 日-10 日的明细记录,检查相应的记账凭证、 发运单和销售*** 7/ 在对主营业务收入的截止测试时,注册会计师应该围绕的***路线是()。 A/从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查***存根与发运凭证 B/从报表日前后若干天的***存根查至发运凭证与账簿记录 C/从销售***追查至发运凭证 D/从报表日前后若干天的发运凭证查至***开具情况与账簿记录 8/ 在主营业务收入的确认中,注册会计师***时,应该重点关注的日期有()。 A/***开具日期 B/记账日期 C/提供劳务日期 D/发货日期 9/ 在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中,摘录了如下四个语句,你认为能表明“积极 式”询证函的语句有()。 A/回函请直接寄往 W 会计师事务所 B/如与贵公司记录相符,请在本函下端“数据证明无误”处签章证明 C/如与贵公司记录不符,请在“数据不符”处列明不符金额 D/若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时复函为盼 10/ 注册会计师收回的应收账款询证函有差异,应当查明原因,有可能是登记入账的时间不 同而产生的不符事项的有()。 A/询证函发出时,债务人已经付款,而被***单位尚未收到货款 B/询证函发出时,被***单位的货物已经发出并已作销售记录,但货物仍在途中,债务人尚 未收到货物 C/债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 D/债务人由于某种原因将货物退回,而被***单位尚未收到 11/ 注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。 A/在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是 否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性 B/复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原 因 C/计算应收账款周转率, 应收账款周转天数等指标/并与被***单位上年指标、 同行业同期相 关指标对比分析,检查是否存在重大差异 D/计算坏账准备计提是否恰当 12/ 应收账款消极式函证回函的客户一般均对被***单位的记载和叙述持有异议,但有的情 况下注册会计师仍然认可被***单位应收账款的存在性,这些情况包括()。 A/债务人已于函证日前付款,而被审单位在函证日前尚未收到款项 B/被***单位已发出商品,但货物在途,询证函早于货物送达客户 C/债务人已退货,被审单位尚未收到 D/货物已送达债务人,但债务人尚未收到询证函 13/ 注册会计师为验证被***单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客,可采用()程序 进行测试。 A/核对销货明细账、销货***副联及发运凭证 B/复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 C/将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对 D/将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 14/ 下列说法中,错误的有()。 A/ 在***实务中,注册会计师还经常会遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函 的情况。对此,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应,注册会 计师应当实施替代***程序 B/应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账,说明入账的销售业务是虚构的 C/按企业会计准则的规定,对所有的报表的编制单位应当在财务报表的附注中披露关于应收 账款期初余额、期末余额的账龄分析、期末欠款余额较大的单位欠款情况,以及持有 5%及其以上股份的股东单位欠款情况 D/A 注册会计师于 2007 年 3 月 12 日对 Y 公司的销货交易进行了实质性程序, ***中发现该 公司向虚构的客户发货,并作为销货业务登记入账,据以得出该企业存在舞弊行为并导致虚报资产和收入的***结论 15/ 下列说法中,正确的有()。 A/ 任何情况下/如果被***单位委托其他单位代销商品的,无论代销单位是按视同***方式,还 是按照收取手续费的方式,被***单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现 B/长期应收款期末在资产负债表中列示时,应该是用期末的长期应收款余额减去未实现融资收益 余额以及计提的坏账准备后的净额列示 C/注册会计师计划测试 F 公司 2007 年度主营业务收入的完整性,采取的测试程序是从发运凭证 中选取样本,追查至销售***存根和主营业务收入明细账 D/在对主营业务收入进行截止测试时,若以账簿记录为起点,其目的是证实已入账收入是否在同 一期间已开具***并发货,有无多计收入 三 1/ 畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司 2008 年财务报表***项目的***计划 前,需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。 资料一: 华西公司为扩大销售渠道, 在甲地区设立了一家销售网点, 委派当地人员赵涛担任该网点的经理, 网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要,华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户,供该销售 网点支付相关费用。 公司规定,销售网点的支票由会计人员王军保管,财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵 涛和王军共同签发,并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员,王军除登记银行日记账外,每月还必须按时从银 行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 资料二: 经了解相关内部控制后,张怡注册会计师决定将开具销售***这一环节作为控制测试的重点。这 一环节具体包括填制连续编号的销售***并向顾客寄送。 要求 (1)分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的***, 指出这一***可能导致错报的具 体情况,并提出针对性的改进建议。 (2)对于开具销售***这一环节,注册会计师主要应关心哪些问题?这些问题分别与管理层对销售 业务的何种认定相对应? (3)为了降低开具销售***过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,华西公司应设立哪些控 制程序? 4)针对资料二,张怡注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试? 2/ ABC 会计师事务所接受 D 公司委托, ***了 D 公司 2008 年度财务报表。 公司是上市公司, D 2006 年度、2007 年度公司经营都亏损,2008 年度扭亏为盈。ABC 会计事务所***人员对 D 公司实施了风险评估程序后,初步怀疑 D 公司有虚增销售收入的可能。 ***人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求: (1)填写下表:根据上述情况,请回答高估销售收入主要的三类情形是什么/并简要设计出相应 的应对程序。 高估收入主要的三类情形 相应的程序 (2)注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。 填写下表, 分别回答截止测试三条***路线中 的起点是什么/分别回答每条路线 截止测试程序是什么/分别回答每条路线主要测试的目的是什么。 截止测试路线 测试起点 实施的截止测试程序 实施的主要目的 请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时, 应重点实施的截止测试路线的起点 是什么? 第十六章 采购与付款循环*** 下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之 一 1/ 在企业内部控制制度比较健全的情况下, 一,同时也是采购交易轨迹的起点的是( )。A/订购单 B/请购单 )。 C/验收单 D/付款凭单 2/ 下列说法中正确的是( 能要分离 B/定期***检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,则与采购交易的“存在”认定有 关 C/采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职 能可以不分离。 D 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存 放商品的仓储区应相对***,***无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关 3/ 在购货业务中,采购部门在收到请购单后,只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般 为一式四联,其副联无需送交( )。 A/编制请购单的部门 4/ 以下程序中,( B/验收部门 C/应付凭单部门 D/供应商 A/采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职 )属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。 A/检查企业验收单是否有缺号 B/检查付款凭单是否附有卖方*** C/检查卖方***连续编号的完整性 D/审核采购价格和折扣的标志 )。 5/ 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是( A/注销凭证以防重复使用 B/已填制的验收单均已登记入账 D/采购的价格和折扣均经适当批准 )。 C/检查验收单连续编号的完整性 6/ 注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是( A/将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因 B/分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性 C/计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析, 评价应付账款整体的合理性 D/分析长期挂账的应付账款,要求被***单位做出解释,判断被***单位应付账款的波动情况 7/ 注册会计师 X 为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列***程序中,最为有效的是( A/审查债权人名单 B/审查应付账款、应收***明细账 D/审查资产负债表日后货币资金支出情况 )。 C/审查应付账款、应付***的函证回函 8/ 在验证应付账款余额不存在漏报时,注册会计师黎平获取的以下***证据中,证明力最强的是 ( )。 A/供应商开具的销售*** B/供应商提供的月对账单 D/被***单位编制的连续编号的订货单 C/被***单位编制的连续编号的验收报告 实无法支付的巨额应付账款。对此,张霞应提请 W 公司管理层作( 9/ 注册会计师张霞在审查公司 2007 年度应付账款项目时,发现 W 公司应付账款明细账中存在确 )的会计处理。 A 借记“应付账款”,贷记“营业外收入” B 借记“坏账准备”,贷记“营业外收入” C 借记“应付账款”,贷记“资本公积” D 借记“坏账准备”,贷记“资本公积” 10/ 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在,了解其目前的使用状况,注册会计师应当实施 ( )程序。 A/对固定资产实地观察 B/检查固定资产的所有权归属 D/以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查 C/以实地为起点,追查固定的明细分类账 11/ 注册会计师在对甲公司 2007 年度财务报表进行***时,发现该公司接受投资者投入需要安装 设备一台。双方在协议中约定的价值为 500 000 元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的),设备的公允价值为 450 000 元。安装过 程中领用生产用材料一批,实际成本为 5 000 元/领用自产的产成品一批,实际成本为 10 000 元,售价为 24 000 元,该产品为应税消 费品,消费税税率 10%。本企业为一般纳税人,适用的***税率为 17%,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师认为安装完毕投 入生产使用的该设备入账成本为( )元。A/472 330 B/521 160 C/486 330 D/483 930 )。 B 累计折旧与固定资产原值比率较大 D 固定资产保险额大于其账面价值 )。 12/ 注册会计师认为被***单位固定资产折旧计提不足的迹象是( A 经常发生大额的固定资产清理损失 C 提取折旧的固定资产账面价值庞大 13/ 在复核本期折旧费用的计提是否正确时,被***单位的下列做法中不恰当的是( A/对上期已计提减值准备的固定资产,本期按新的账面价值计提折旧 B/固定资产减值迹象在本期已经全部消失,对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理 C/因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧 D/因进行大修理而停用的固定资产,照提折旧,并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当 期损益 14/ 在对固定资产和累计折旧进行***时,A 注册会计师注意到:L 公司于 2002 年 12 月 31 日增 加投资者投入的一条生产线,其折旧年限为 10 年,残值率为 0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为 1 500 万元,累计折旧为 900 万元,评估增值为 200 万元,协议价格与评估价值一致/2003 年 6 月 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造,2003 年 12 月 31 日该 生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为 1 000 万元,该次更新改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命/截止 2003 年 12 月 31 日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2 700 万元和 1 100 万元。在对固定资产和累计折旧进行***后,A 注册会计师应提出 的***调整建议是( 折旧调减 100 万元 C 固定资产原值调减 1 000 万元,累计折旧调减 1 100 万元 D 固定资产原值调减 1 000 万元,累 计折旧调减 100 万元 15/ 注册会计师在对甲公司 2008 年度财务报表进行***时,发现该公司 2007 年 6 月 20 日开始自 行建造的一条生产线,2008 年 6 月 1 日达到预定可使用状态,2008 年 7 月 1 日办理竣工决算,2008 年 8 月 1 日投入使用,该生产线 建造成本为 740 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2008 年该设备应计提的 折旧额为()万元。 A/240 B/120 C/100 D/80 )。 二 1 被***单位的下列有关工程项目业务中,注册会计师认为属于不相容岗位的有( A/项目建议和项目决策 B/项目实施和价款支付 C/竣工决算和竣工*** 2/ 假定不考虑***重要性水平,A 注册会计师对下列事项应提出***调整建议的有( 旧。截止 2007 年 12 月 31 日,L 公司尚未取得该办公楼的产权证明 B/为保持某设备的生产能力,L 公司对该设备进行修理和改造,发生 80 万元维修改造费,并将其 计入固定资产账面价值 C/因尚未办理竣工决算,L 公司对于 2007 年 5 月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。该厂 房的竣工决算于 2008 年 1 月 5 日完成,其固定资产原值和已计提的折旧也相应自 2008 年 1 月起按决算金额进行调整 D/L 公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品,因此,L 公司对该设备全 额计提了减值准备 3/ 根据被***单位实际情况,注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有 ( )。 A/将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因 B/检查与应付账款有关的供应商***、验收报告或入库单到账簿记录 ) A 固定资产原值调减 200 万元,累计折旧调减 1 100 万元 B 固定资产原值调减 200 万元,累计 D/工程概预算与审核 )。 A/L 公司 2007 年 10 月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自 2007 年 11 月起计提折 C/计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析, 评价应付账款整体的合理性 D/分析长期挂账的应付账款,要求被***单位作出解释,判断被***单位是否缺乏偿债能力或利 用应付账款隐瞒利润/并注意其是否可能无需支付,对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确,依据是否充分 4/ 注册会计师在对被***单位应付账款***时,下列程序中可以检查应付账款是否计入正确的会 计期间,是否存在未入账的应付账款的有( 进行调节 B/检查债务形成的相关原始凭证,如供应商***、验收报告或入库单等 C/针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被***单位内部或 外部的知***员 D/检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货***的日期 5/ 注册会计师在***应付账款过程中, 实施的***程序对查找未入账应付账款有效的是( A/从供应商***、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B/检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货***等凭证 C/从财务部门获取被***单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对 D/针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商 收据等) 6/ 下列说法中正确的有( )。 A/如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额, 注册会计师除了在***工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外,还应建议被***单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产 B/注册会计师王华和李明在*** W 公司年度财务报表时, 注意到与采购和付款循环相关的内部控 制存在***。 他们认为 W 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款, 于是决定实施***程序进一步查找未入账的应付 账款 C/如果被***单位为上市公司,则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有 10%以上表决权股 份的股东单位账款 D/注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时, 应核实资产负债表中“应付账 款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列 7/ 下列有关固定资产说法错误的是( )。 )。 )。 A/获取被***单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被***单位财务记录之间的差异 A/如果被***单位以非货币交换(假设具有商业实质)换入多项没有单独标价的固定资产,注册会 计师应检查被***单位是否按照各项固定资产的原账面价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的入账价值 B/被***单位购买的固定资产,其延期支付的购买价款超过了正常信用条件,实质上具有融资性 质的,注册会计师认为所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认 C/实施实地检查***程序时,注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查,以 证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况/也可以以实地为起点,追查至固定资产明细分类账,以获取实际存 在的固定资产均已入账的证据 D/计算累计折旧占固定资产原值的比率,评估固定资产的老化程度,并估计因闲置、报废等原因 可能发生的固定资产损失,结合固定资产减值准备,分析是否合理。 8/ 注册会计师在对被***单位固定资产进行实质性分析程序时,计算固定资产原值与全年产量的 比率,并与以前年度比较,分析其波动原因,可以发现( )。 B/闲置固定资产 A/减少固定资产未在账户上注销 C/发现本期折旧额计算上可能存在的错误 D/增加的固定资产尚未进行处理 9/ 下列项目中,注册会计师认为应计提折旧的固定资产有( A/因季节性等原因而暂停使用的固定资产 )。 B/因改扩建等原因而暂停使用的固定资产 C/企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 D/融资租入的固定资产 10/ 被***单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括( A/处理订购单 B/验收商品 11/ 采购和付款交易通常要经过()几个程序。 )。 C/确认债务 D 处理和记录现金支出 A/订货 B/付款 C/请购 D/验收 )。 12/ 注册会计师在检查被***单位已经发生的采购交易是否都入账时常用的控制测试有( A/检查订货单连续编号的完整性 C/检查验收单连续编号的完整性 括( 录 14/ 下列说法中正确的有( )。 B/检查卖方***连续编号的完整性 D/检查注销凭证的标记 13/ 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误,以下采购与付款业务中不相容岗位包 )。 A/付款审批与付款执行 B/采购与验收 C/采购合同的订立与审批 D/采购、验收与相关会计记 A/为降低付款环节的控制风险, 应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商***与验收单、 订购单的一致性,以确定供应商***计算的正确性,并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制,通常还要求在付款凭单上填入借 记的资产或费用类账户的名称 B/为降低付款环节的控制风险,销售部门在编制付款凭单后应核对供应商***与验收单、订 购单的一致性,以确定供应商***计算的正确性,并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制,通常还要求在付款凭单上填入借记 的资产或费用类账户的名称 C/注册会计师王华和李明在*** M 公司 2007 年度财务报表时,注意到与采购和付款循环相 关的内部控制存在***。他们认为 M 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施***程序进一步查找未 入账的应付账款 D/注册会计师审查被***单位卖方***、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查 存货的采购业务至存货的永续盘存记录,可测试已发生采购业务的发生 15/ 以下程序中,( 序。 A 检查企业验收单是否有缺号 B 检查卖方***连续编号的完整性 C 检查付款凭单是否附有卖方*** 下列情况: (1)“生产用固定资产”中有固定资产A 设备已于 2007 年 1 月份停用,并转入“未使用固定 资产”。 (2)公司所使用的单冷空调,当年计提折旧仅按实际使用的月份(59 月)提取。 (3)5 月份购入设备一台,价值 65 万元,当月达到预定可使用状态,8 月份交付使用,X 公司 从 9 月份起开始计提折旧。 (4)公司对设备 B 采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限 10 年,预计净残值率为 5%,公司确定的该设备的年折旧率为 10%。 要求:针对上述情况,分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。 2/ 注册会计师张强和齐超在***宏大公司 2008 年度财务报表时,对宏大公司采购和付款循 环内部控制制度及销售和收款循环内部控制制度进行了控制测试,测试结果为:销售和收款循环控制风险评价为低水平/采购和付款循 环控制风险评价为高水平。宏大公司 总资产 3000 万元中,应收账款项目列示为 1000 万元/应付账款项目列示为 610 万元,请分析 款、应付账款进行函证?试比较应收账款和应付账款函证***程序的异同。 3/ 注册会计师在对昌盛公司 2007 年度财务报表进行***时,通过分析程序对被***单位固 定资产进行***,请回答: (1)对被***单位固定资产进行***时分析程序是否是必须的?为什么? 注册会计师张强和齐超是否需要对应收账 D 审核采购价格和折扣的标志 三 1/ 甲注册会计师*** X 公司 2007 年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时,发现 )属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程 (2)对被***单位固定资产进行分析程序,常用的分析指标有哪些(举 23 例)? (3)针对分析所举指标,注册会计师可能发现哪些问题?涉及哪些认定? 第十七章 生产与存货循环的*** 一 1/ 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师可能( )。 A/增加测试与存货相关的内部控制的范围 B/要求该公司在期末进行盘点 C/检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额 D/在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易 2/ 下列属于被***单位健全有效的存货内部控制需要由***的采购部门负责的是( A/编制购货订单 积压 3/ 有关存货***的下列表述中,不恰当的是( )。 B/编制请购单 C/检验购入货物的数量、质量 )。 D/控制存货水平以免出现 A/对于多处存放存货的情况,注册会计师应当考虑被***单位的内部控制措施和盘点惯例, 评价***风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性,从而确定需要参与监盘的范围 B/存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险, 而且注册会计师通常只有一次机会 通过存货的实地监盘对有关认定作出评价 C/被***单位的期末存货盘点已经完成, 注册会计师只能评估存货内部控制的有效性, 对存 货进行适当检查 D/存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货***、验收报告(或入库单)与会计 记录,检查三者的截止是否正确 4/ 在对存货实施监盘程序时,以下做法中,B 注册会计师下列做法中不恰当的是( A/对于受托代存存货,实施向存货所有权人函证等***程序 B/乙公司相关人员完成存货盘点程序后, 注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检 查程序 C/对于已作质押的存货,向债权人函证与质押存货相关的内容 D/对于因特殊性质而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等程序 5/ 有关存货监盘的下列表述中,不正确的是( )。 )。 A/注册会计师无法亲临现场,即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘,可 以考虑改变存货监盘日期,并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试 B/对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序, 除非出现无法实施存货监盘的特殊情 况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程,实施存货监盘程序 C/对于存放在公共仓库中的存货,可通过函证方式查验 D/对于危害性物质,如果被***单位对其生产、使用和处置存有正式报告,注册会计师可通 过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 6/ A 注册会计师在设计与存货项目相关的***程序时,确定了以下***策略,其中不正确的是 ( )。 A/对由少数项目构成的存货,以实施实质性程序为主 B/实施实质性程序时,检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法 C/对单位价值较高的存货,以实施控制测试程序为主 D/对单位价值较高的存货,以实施实质性程序为主 7/ 王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前, 王萍应当( )。 A/跟随被***单位的盘点人员 B/观察存货盘点计划的执行情况 C/确定存货数量和状况记录的准确性 D/观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标 示 8/ 下列关于存货监盘计划的说法中,正确的是( )。 A/注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的***经验,编制存货监盘计划 B/存货监盘程序是实质性程序,不包括控制测试 C/注册会计师应当根据对被***单位存货盘点和对被***单位内部控制的评价结果确定检 查存货的范围 D/存货监盘范围的大小取决于注册会计师***时间的分配以及***成本的核算 9/ 下列有关存货计价测试的说法中错误的是( 贯性予以关注,被***单位没有足够理由,计价方法在同一会计年度内不得变动 B/存货成本的计价测试包括对直接材料成本的***、 直接人工成本的***和制造费用等*** 内容 C/在测试时,如果发现被***单位是为执行销售合同而持有的存货,对于超过销售合同约定 部分的存货,注册会计师仍然应该以合同价格为基础计算存货的可变现净值 D/在进行计价测试时,注册会计师应尽量排除被***单位已有计算程序和结果的影响,对相 关存货进行***测试 10/ 注册会计师在选择存货计价测试的样本时,一般所采用的抽样方法是( A/随机抽样 计师采用的程序可能无效的是()。 A/提请被***单位对已确认的差异进行调整 予以反映 D/对存货进行分析程序,确认差异的真实性 二、多项选择题 1/ 注册会计师在对 S 公司的内部控制进行调查及记录相关***工作底稿时,注意到以下情 况(假定以下情况互不相关),其中存货相关内部控制可能存在***的有( )。 A/S 公司在***年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录 B/采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货 C/S 公司生产产品所需的零星 P 材料由黄河公司代管,S 公司对 P 材料的变动暂不进行会计 记录/另外,S 公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代黄河公司保管的 E 材料 D/S 公司每年 12 月 28 日后发生的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反 映 2/ 如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘,并准备信赖被***单位存货 盘点的控制措施与程序,则其实施的绝大部分***程序将限于( )。 A/询问 )。 B/重新执行 C/观察 D/抽查 3/ 下列说法中,不正确的有( B/进一步执行***程序,查明差异原因 C/如果被***单位不采纳注册会计师的调整意见, 应根据其重要程序确定是否在***报告中 B/系统抽样 C/分层抽样 D/随意抽样 )。 )。 A/注册会计师除应了解掌握被***单位的存货计价方法外, 还应对该计价方法的合理性和一 11/ 如果通过监盘发现被***单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异,注册会 A/无论是销售业务、购货业务、成本费用业务,还是货币资金业务,对于审批人超越授权范 围审批的业务,经办人均有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告 B/为了提高企业的工作效率/合理安排人员工作,企业存货的验收、保管、清查及处置最好 由一人执行 C/存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认,还能验证财务报表上存货余额的真实性 D/注册会计师在生产与存货循环***中经常大量运用分析程序获取证据,并形成***结论 4/ 有关存货***的下列表述中,不正确的有( )。 A/对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序 B/存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货***与验收报告(或入库单),确定 每张***均附有验收报告(或入库单) C/存货计价***的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目, 同时考虑所选样 本的代表性 D/对难以盘点的存货,应根据企业存货收发制度确认存货数量 5/ 注册会计师在对期末存货进行截止测试时,下列应当关注的内容正确的有( 账面余额中 B/所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内, 且未包括在截止日的 存货账面余额中 C/在途存货和被***单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理 D/所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内, 并已反映在会计记录中 6/ 注册会计师应当实施一项或多项***程序,以获取有关本期期初存货余额的充分、适当 的***证据,下列能获取该***证据的程序是( )。A/复核上期存货盘点记录及文件 B/查阅前任注册会计师工作底稿 )。 A/所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内, 且未包括在截止日的存货 C/运用毛利百分比法等进行分析 时注册会计师应当考虑的***程序有( D/检查本期存货交易记录 7/ 注册会计师对被***单位涉及保密问题的特殊性质存货进行***,因无法实施监盘,此 )。 A/向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证 B/实施其他替代***程序,比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货 的存在 C/被***单位存在值得信赖的内部控制 D/审阅购货、生产和销售记录以获取必要的***证 据 8/ 下列属于注册会计师对被***单位存货监盘时应特别关注的问题有( 陈旧、过时及残次的存货 B/注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证, 检查库存记录与会计记录期末截 止日期是否正确 C/注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点 D/在存货监盘过程中,注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信 息,以便将来追查至被***单位的会计记录 9/ 下列说法中正确的有( )。 A/注册会计师在对存货进行监盘时的检查时, 其目的既可以是为了确证被***单位的盘点计 划得到适当的执行(实质性程序),也可以是为了证实被***单位的存货实物总额(控制测试) B/注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿,来了解被***单位的存货情况、 存货盘点程序以及其他在以前年度***中遇到的重大问题 C/存货监盘的范围大小取决于存货的内容、 性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大 错报风险的评估结果 D/在对存货实施具体的监盘程序时, 包括注册会计师对被***单位盘点的实地观察程序和对 已盘点的存货进行适当检查,将检查结果与被***单位盘点记录相核对,并形成相应记录 10/ 被***单位将存货账面余额全部转入当期损益,注册会计师认可的情况有( )。 )。 A/注册会计师应当特别关注存货的状况,观察被***单位是否已经恰当地区分了所有毁损、 A/已霉烂变质的存货 B/企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格 C/已过期不可退货的存货 D/生产中已不再需要,并且无转让价值的存货 11/ 被***单位下列有关确定存货可变现净值的基础中,注册会计师认可的有( )。 A/有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 B/无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础 C/用于***的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D/有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 12/ 注册会计师发现被***单位出现以下情况,应建议被***单位计提存货跌价准备,但是 不得将存货价值全都转入当期损益的有( )。 A/因企业所提供的商品或劳务过时而使市场的需求发生变化, 导致市场价格逐渐下跌 不可退货的存货(生鲜海产品) C/生产中不需要、且无转让价值的存货 D/存货市价因技术原因已跌到成本以下 13/ 下列说法中不正确的有( )。 A/为了验证财务报表上存货项目余额的存在性, 注册会计师仅对年末存货进行计价测试即可 B/当被***单位对存货采用成本与可变现净值孰低原则进行期末计量时, 注册会
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